『米国個人所得税　申告の基礎知識』（目次抄録）

米国個人所得税　申告の基礎知識

目次抄録

１　米国所得税制度の概要

米国と日本の所得税の主な違い

納税者番号の取得（SSNおよびITIN)

1．SSNの取得
2．ITINの取得

米国居住者か米国非居住者かの決定

1．米国居住者とは？Resident Alien
2．米国非居住者とは？（米国非居住者の定義 Nonresident）
3．デュアル・ステイタスとは？（デュアル・ステイタスの定義 Dual-Status）
4．双方居住者であるケース

米国居住者期間の開始日と終了日

1．米国居住者期間の開始日 Starting date
2．米国居住者期間の終了日 Termination date

２　米国居住者の申告

米国所得税の概要（米国市民又は米国居住者）

1．申告ステイタス Filling Status
2．個人所得税の計算 Form1040

米国個人所得税申告書の概要

Form1040<U.S.Individual Income Tax Return>
2.2.1　所得金額Income（米国市民又は米国居住者）
1．給与所得 Form1040 Line7
2．受取所得 Form1040 Line8a
3．受取配当 Form1040 Line9a
4．州・地方住民税の還付 Form1040 Line10
5．離婚手当 Form1040 Line11
6．事業所得 Form1040 Line12
7．キャピタルゲイン・ロス Form1040 Line13
8．IRAおよび年金分配金 Form1040 Line15a,16a
9．賃貸所得、ロイヤリティ、パートナーシップ、Sコーポレーション、トラスト等 Form1040 Line17
10．公的年金 Form1040 Line20a
11．その他の所得 Form1040 Line21
2.2.2　総所得金額に対する調整額（米国市民又は米国居住者）
1．引越費用 Moving expenses Form1040 Line26
2．自営業者税の1/2 One-half of Self-employment tax Form1040 Line27
3．自営退職積立控除 Self-employed SEP, SIMPLE, and qualified plans Form1040 Line28
4．自営業者医療保険控除 Self-employed health insurance deduction Form1040 Line29
5．預金早期引出の罰金 Penalty on early withdrawal of savings Form1040 Line30
6．IRA控除額 IRA deduction Form1040 Line32
7．学生ローン利息控除 Student loan interest deduction Form1040 Line33
8．授業料控除 Tuition and fees deduction Form1040 Line34
2.2.3　所得控除Deducations（米国市民又は米国居住者）
1．標準控除 Standaed deduction
2．個別控除 Itemizes deduction
3．高額所得者の取扱い
2.2.4　人的控除Personal Exemptions（米国市民又は米国居住者）
1．納税者および配偶者控除 Your Qwn and Your Spouse's Exemptions
2．扶養控除 Exemptions for dependents
3．納税者番号 SNN & ITIN
4．高額所得者の人的控除の減額
2.2.5　税額計算Tax rate（米国市民又は米国居住者）
1．通常の税額計算
2．特別な税額計算
2.2.6　税額控除Tax Credit（米国市民又は米国居住者）
1．外国税額控除 Foreign tax credit Form1116
2．子弟扶養ケア税額控除 Child and dependent care expenses Form2441
3．教育税額控除 Education credits Form8863
4．子弟税額控除 Child tax credit
2.2.7　その他の税金（米国市民又は米国居住者）
1．自営業者税 Self-Employment Tax Form1040/Schedule SE
2．ミニマム税 Alternative Minimum Tax-AMT Form6251
3．IRAにかかるタックス
3　米国の給与所得の源泉徴収票の主なラインの読み方
4　個人所得税の申告と納付（米国市民又は米国居住者）
1．所得税申告 Form1040
2．申告期限と延長申請 Form4868
3．予定納税制度 Form1040-ES
4．申告書の提出先

３　米国非居住者の申告

米国所得税の概要（米国非居住者）

1．国内（米国）源泉所得
2．課税される所得の区分

米国非居住者個人所得税申告書の概要

Form1040NR<U.S.Nonresident Alien Income Tax Return>

USIEC所得の仕組み（米国非居住者）

1．申告ステイタス Filling Status
2．総所得金額に対する調整額 Adjustment
3．所得控除 Deducations
4．人的控除 Exemptions
5．税額計算

個人所得税の申告と納付（米国非居住者）

1．所得税申告 Form1040
2．申告期限と延長申請 Form4868
3．予定納税制度 Form1040-ES(NR)

４　その他特別な場合

デュアル・ステイタスの所得税の計算

1．デュアル・ステイタス Dual-Status
2．デュアル・ステイタスの申告 Form1040,1040NR
3．税額計算

子供の税金

1．扶養親族の申告要件
2．扶養親族としての子どもの税額計算 Form1040
3．子供の所得を合算する場合の親の選択 Form8814
4．子供の税金の計算 Form8615

居住用不動産の売却

1．特別控除を受けるための条件
2．所有テストおよび使用テストの期間 Schedule D

外国勤労所得の除外（米国市民又は米国居住者）

1．適用条件
2．外国勤労所得の額 Forign earned income exclusion
3．外国住居費の除外 Forign Housing Exclusion
4．外国勤労所得の除外の手続 Form2555

その他の特別な提出書類

1．米国源泉徴収の対象となる受益者の米国非居住者ステイタスの証明書 FormW-8BEN
2．所得が米国に実質関連するビジネス所得等である旨の米国非居住者申請の証明書 FormW-8ECI
3．外国の銀行および金融機関の口座の報告書 FormTDF90-22.1

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